Studio Legale Sisti

È stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge 22 maggio 2026, n. 88, che converte con modifiche il D.L. n. 38 del 27 marzo 2026 (recante disposizioni urgenti in materia fiscale ed economica). In sede di conversione, il testo ha assorbito anche le misure del D.L. n. 42 del 3 aprile 2026 (sostegno alle imprese e prezzi petroliferi) e ha introdotto ulteriori correzioni.

Segue un riepilogo sistematico delle principali novità.

1. Misure in materia di IVA e Imposte Dirette

Trattamento IVA delle permute e dazioni in pagamento

La disciplina delle operazioni permutative è stata profondamente riscritta, abrogando le precedenti disposizioni della Legge di Bilancio n. 199/2025:

• Base imponibile: è ora costituita dall’ammontare complessivo dei corrispettivi (valore monetario di beni e servizi oggetto di ciascuna operazione) determinati dal contratto.

• Valore minimo: la base imponibile non può essere inferiore ai costi riferibili alle cessioni effettuate o alle prestazioni rese, calcolati al momento dell’operazione.

• Decorrenza: la nuova disciplina si applica ai contratti stipulati o rinnovati a decorrere dal 1° gennaio 2026, fatti salvi i comportamenti adottati in conformità alla previgente normativa.

Restrizioni per i lavoratori impatriati

• Viene esteso il divieto di cumulo tra l’agevolazione per i lavoratori impatriati (Art. 5, D.Lgs. n. 209/2023) e il regime di flat tax per i neo-residenti.

• La misura si applica a chi trasferisce la residenza fiscale in Italia a partire dal periodo d’imposta 2027.

Agevolazioni per i lavoratori marittimi

• Viene disposta l’esclusione dalla base imponibile IRPEF dei redditi da lavoro dipendente per i marittimi italiani imbarcati per oltre 183 giorni (nell’arco di 12 mesi) su navi battenti bandiera estera.

• Sono escluse dal beneficio le sole navi iscritte nell’elenco speciale di cui all’Art. 6-ter, comma 2, del D.L. n. 457/1997.

Rateizzazione dell’avviamento negativo (Badwill)

• Per le compravendite di aziende o rami d’azienda effettuate nel rispetto della continuità operativa e occupazionale, i soggetti IAS/IFRS possono rateizzare in 5 quote annue la tassazione (IRES e IRAP) dell’avviamento negativo rilevato a conto economico.

• La misura ha effetto retroattivo a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024.
  
  

2. Riscossione e adempimenti delle Pubbliche Amministrazioni

Semplificazione dei pagamenti delle PA

Viene introdotta una soglia di tolleranza per le verifiche preventive sui pagamenti della PA agli esercenti arti e professioni:

• Soglia di esenzione: le PA non devono verificare l’eventuale presenza di cartelle di pagamento scadute se l’ammontare complessivo del debito del professionista è pari o inferiore a 5.000 euro.

• Impatto normativo: il blocco dei pagamenti con versamento diretto all’Agente della Riscossione (introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 con decorrenza 15 giugno 2026) opererà esclusivamente per debiti superiori a 5.000 euro.
  
  

3. Proroghe, rinvii e ritenute alla fonte

Rinvio del contributo sulle spedizioni extra-UE

• È differita al 1° luglio 2026 l’applicazione del contributo amministrativo di 2 euro sui pacchi di valore dichiarato inferiore a 150 euro provenienti da Paesi extra-UE (inizialmente introdotto dalla Legge di Bilancio 2026).

Ritenuta sulle provvigioni di agenzia e mediazione

La Legge di Bilancio 2026 aveva esteso l’obbligo di ritenuta a soggetti precedentemente esenti (agenzie di viaggio, mediatori marittimi/aerei, agenti petroliferi). La legge di conversione dispone che:

• L’entrata in vigore dell’obbligo è posticipata dal 1° marzo al 1° maggio 2026.

• Viene reintrodotta l’esenzione per le agenzie di viaggio e turismo, limitatamente alle provvigioni percepite per la vendita, prenotazione o intermediazione di documenti di viaggio e trasporti di persone.

Premi agli atleti dilettanti

• Dal 28 marzo 2026 al 31 dicembre 2026, i premi corrisposti agli atleti dilettanti sono esenti dalla ritenuta alla fonte del 20% se l’importo complessivo annuo erogato dal medesimo sostituto d’imposta non supera i 300 euro.

• In caso di superamento della soglia, la ritenuta si applica sull’intero importo percepito.
  
  

4. Imprese, investimenti e Concordato Preventivo Biennale

Iper-ammortamento

• Viene eliminato il vincolo che limitava l’agevolazione ai soli beni prodotti all’interno dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo (SEE). La novità si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026.

• Ai fini del Concordato Preventivo Biennale (CPB), viene stabilito che le maggiorazioni da iper-ammortamento non rilevano nella determinazione del reddito d’impresa concordato.

Nuovi tetti per la proposta di Concordato Preventivo Biennale (CPB)

Vengono introdotti limiti massimi per la proposta di reddito concordato, calcolati in base al punteggio ISA del periodo precedente:

Livello di affidabilità fiscale (ISA)	Limite massimo di incremento del Reddito proposto
Punteggio da 6 a 8 (escluso)	Non oltre il 30% del reddito del periodo precedente
Punteggio da 1 a 6 (escluso)	Non oltre il 35% del reddito del periodo precedente

Sostegno alle imprese e Transizione 5.0

• Transizione 5.0: incrementati gli stanziamenti per le imprese che hanno trasmesso le comunicazioni relative al Piano Transizione 5.0 (anno 2025).

• Nuovo contributo straordinario: istituito un fondo integrativo proporzionale alle spese sostenute dalle imprese, pari a 57,7 milioni di euro per il 2026, 80 milioni per il 2027 e 60 milioni per il 2028.

• America’s Cup – Napoli 2027: introdotte specifiche agevolazioni fiscali ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP per i soggetti coinvolti nell’organizzazione dell’evento sportivo.
  
  

5. Carburanti, finanza e imposte d’atto

Emergenza prezzi carburanti e credito d’imposta agricoltura

• Accise: prorogato fino al 1° maggio 2026 il taglio delle accise su benzina, gasolio e GPL. Azzerata l’accisa sul metano per autotrazione e allineate le aliquote ridotte per biocarburanti e biodiesel.

• Monitoraggio: dal 1° giugno 2026, il Garante Prezzi segnalerà tempestivamente al Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) le anomalie legate a eventi straordinari.

• Agricoltura: introdotto un credito d’imposta straordinario del 20% sulle spese per l’acquisto di carburante effettuato a marzo 2026 (al netto dell’IVA). Il credito è compensabile liberamente in F24, entro un tetto massimo globale di 30 milioni di euro per il 2026.

Finanza (Sistemi di garanzia dei depositanti)

• Interessi e proventi dei titoli obbligazionari destinati ai sistemi di garanzia dei depositanti (ai sensi del TUB) sono esenti dall’imposta sostitutiva sui redditi di capitale fino al 31 dicembre 2028.

Ripristino del regime dividendi e PEX

• Eliminato con effetto retroattivo (dal 1° gennaio 2026) il requisito dimensionale introdotto dalla scorsa Legge di Bilancio. Viene ripristinata la precedente disciplina sulla ritenuta dell’1,20% per i dividendi corrisposti a società dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo (SEE).

Incremento Imposta di Bollo su conti correnti aziendali

• L’imposta di bollo fissa dovuta sugli estratti conto e rendiconti di conti correnti intestati a soggetti diversi dalle persone fisiche(società ed enti) viene aumentata da 100 a 118 euro.

• L’aumento si applica agli estratti conto emessi a partire dal 28 marzo 2026.